Никогда не поздно поумнеть
Налог на недвижимое имущество, отличающиеся от земельного участка
22.02.2015
Налог на недвижимое имущество, отличающиеся от земельного участка
Законом Украины от 28 декабря 2014 № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно налоговой реформы» внесены изменения относительно налогообложения недвижимого имущества, отличного от земельного участка.
Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и / или нежилой недвижимости.
Предусматривается расширение базы налогообложения для налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, путем налогообложения, как жилой так и нежилой недвижимости.
Подпунктом 14.1.1291 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) определено, что объекты нежилой недвижимости - это здания, помещения, которые не отнесены, в соответствии с законодательством, в жилой фонд.
В нежилой недвижимости выделяют:
- здания гостиничные - гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;
- здания офисные - здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания для конторских и административных целей;
- здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовой, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;
- гаражи - гаражи (наземные и подземные) и крытые автостоянки;
- здания промышленные и склады;
- здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);
- хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и др;
- другие здания.
Вместе с тем, следует обратить внимание на особенности исчисления налога на недвижимое имущество с 2015 года.
С 1 апреля 2014 для начисления налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, базой налогообложения определена общая площадь объекта налогообложения.
Законом 71 дополнен перечень объектов жилой и нежилой недвижимости, которые не являются объектом налогообложения:
жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана согласно решению сельского, поселкового, городского совета;
объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;
здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий.
В соответствии с Законом 71 пересмотрены размеры жилой недвижимости, на которую будут применяться льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Так, база налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:
- для квартиры / квартир независимо от их количества - на 60 кв. метров;
- для жилого дома / домов независимо от их количества - на 120 кв. метров;
- для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей) - на 180 кв. метров.
Одновременно, существующие нормы дополнен тем, что сельские, поселковые, городские советы могут:
- увеличивать предельную границу жилой недвижимости, на которую уменьшается база налогообложения;
- устанавливать льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями). Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой недвижимости для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов;
- устанавливать ставки налога для объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 2% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы.
Следует обратить внимание, что льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц не предоставляются на:
- объект / объекты налогообложения, если площадь такого / таких объекта / объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;
- объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используемых в предпринимательской деятельности).
Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, которое является объектом налогообложения.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 33 подраздела 10 раздела XX Кодекса установлено, что на 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, определенных пунктом 266.5.1 Кодекса, не могут превышать 1% минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов нежилой недвижимости.
Исчисление суммы налога с объекта / объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости с учетом следующих особенностей:
- при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется, исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктом 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 Налогового кодекса, и льготы органов местного самоуправления с необлагаемой площади таких объектов (в случае ее установления) и соответствующей ставки налога;
- при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного или разных типов, в том числе их частей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов уменьшенной в соответствии с подпунктом 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 Налогового кодекса и льготы органов местного самоуправления с необлагаемой площади таких объектов (в случае ее установления), и соответствующей ставки налога;
Исчисление суммы налога с объекта / объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога.
Согласно подпункта 266.7.2 пункта 266.7 статьи 266 Кодекса налоговая / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / сумм налога, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и / или нежилой недвижимости, направляются (вручаются ) налогоплательщику - физическому лицу контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).
Таким образом, в 2015 году физическим лицам плательщикам налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, налог будет начисляться контролирующими органами по месту их налогового адреса (месту регистрации) по 2014 в следующем порядке:
с 01 января по 31 марта 2014 с жилой площади,
с 01 апреля по 31 декабря 2014 с общей площади объектов жилой недвижимости.
Пример:
У физического лица в собственности находится квартира, жилая площадь которой 123 м. кв., а общая 220 м. кв. льгота по уплате налога (120 м.кв.), а ставка налога установлена в размере 1 проц. от минимальной заработной платы по состоянию на 01 января 2014 года(12,18 грн.) за 2014 сумма налога рассчитывается:
I квартал - (123 м.кв. - 120 м.кв.) * 12,18 грн. / 12 мес. * 3 мес. = 9,14 грн.
II-IV кварталы - (220 м.кв. - 120м.кв.) * 12,18 грн. / 12 мес. * 9 мес = 913,5 грн.
По 2014 сумма налога составляет 922,64 грн. (9,14 грн. + 913,5 грн.).
То есть, к 1 июля 2015 физическому лицу будет направлено налоговое уведомление-решение об уплате налога в сумме 922,64 грн., которую необходимо оплатить в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
